スイスの暗号資産税が2027年まで延期！74カ国のデータ共有で脱税の窓が再開

スイスは外国の税務当局との間で暗号資産アカウント情報の自動交換を少なくとも2027年まで延期することを決定しました。連邦委員会は、スイスが国際税務情報交換に関する規則の改正に参加することを承認しました。これらの改正は既存の法律の更新であり、2件の改正は2026年初頭に発効します。スイスは74の管轄区域と暗号資産に関する税務データを交換する計画ですが、アメリカ、中国、サウジアラビアは含まれていません。

スイスの暗号資産税の延期に関する政治的考慮

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(出典:スイス連邦参事会)

スイスは外国税務当局との暗号資産アカウント情報の自動交換の開始を少なくとも2027年まで延期することになりました。現在、スイスは2026年1月1日からこのデータ共有を実施するための法律の枠組みを策定中です。水曜日に連邦委員会は、スイスが国際税務情報交換に関する規則に参加するための改正を承認しました。これらの改正は既存の法律の更新であり、2つの改正は2026年初頭に発効します。

議会は2025年秋の会議でこのより広範な取り組みを支持し、OECDが定めた基準に従ってスイスの世界的な税務データ共有における役割を拡大することで合意しました。このプランは金融アカウントの共通報告規則を更新し、新しい暗号資産報告フレームワーク（CARF）を組み込み、暗号資産の保有状況の報告方法を規定しています。国民投票が行われない限り、これらの法改正は予定通りに施行されます。

しかし、重要な政治的決定が暗号資産データ共有の実際の開始日を遅らせました。2025年11月3日、国民議会経済事務および税務委員会は、スイスがCARFに基づいて交換するデータのパートナー国リストに関する作業を一時停止しました。暗号資産報告規則は法律文書に残りますが、スイスが協力する司法管轄区との交流を開始する準備が整うまで、これらの規則は発効しません。

したがって、CARFは2026年1月から正式に法律に組み込まれますが、当初の予定通り2026年1月1日に施行されることはありません。最も早い施行日は現在2027年に設定されています。この「法律は効力を持つが、当面は施行されない」という取り決めは、スイスが国際的な税務透明性への圧力と金融プライバシーの伝統を維持する間の微妙なバランスを示しています。

CARFフレームワーク下の暗号サービスプロバイダーのコンプライアンス要件

暗号資産会社にとって、改訂されたルールは明確です。サービス提供者は登録を行い、関連する顧客データを報告し、顧客がスイスと十分な関係を持っている場合には、顧客の基本的な確認を行う必要があります。この規則は、より多くの協会や基金を規制の範囲に含める一方で、特定の基準を満たす協会と基金を免除し、新しい報告制度に適応するための時間を会社に与えるための移行措置を含んでいます。

改訂された法令は、これが暗号資産企業にとって実際に何を意味するのかを詳しく説明しています。暗号資産サービス提供者は報告、デューデリジェンス、登録を行う義務があり、スイスと十分な関係がある場合にこの法令の対象となることを明確にしています。この明確なコンプライアンス要件により、スイスで運営されている暗号資産取引所、ウォレットサービスプロバイダー、カストディアンは、完全な顧客識別および報告システムを確立する必要があります。

暗号サービスプロバイダーの五大コンプライアンス義務

登録義務：すべての暗号資産サービス提供者はスイス税務当局に登録しなければなりません

顧客のデューデリジェンス：顧客の身元確認とバックグラウンドチェックを行い、税務居住者の身分を確認する必要があります。

データレポート:クライアントの保有する暗号資産と取引情報を定期的に税務当局に報告します

記録の保持:税務監査のために完全な取引記録と顧客情報を保管します

クロスボーダー通知：顧客が外国の税務居住者である場合、関連情報はその税務居住国に共有されます

この規則は、さらに多くの協会や基金を規制の範囲に含めることになります。これは、基金構造を通じて運営される暗号資産プロジェクトの一部も規制の対象になることを意味します。同時に、特定の基準を満たす協会や基金に対して免除を適用し、規制当局が包括的な規制と過度の負担を避けることの間でバランスを取ろうとしていることを示しています。移行措置の設定も重要であり、企業にコンプライアンスシステムを構築する時間を与えることが求められており、即座に完全な実施を要求するのではありません。

74カ国のデータ共有リストにアメリカ、中国、サウジアラビアが欠席

連邦準備制度は、111の自動情報交換に参加している司法管轄区と暗号資産情報を共有することを目的とした法案について協議を開始しました。これは、これらの司法管轄区がOECDの暗号資産報告フレームワークを遵守することを前提としています。この計画に基づき、スイスは最終的にCARF基準を満たし、相互の関心を示している74の司法管轄区と暗号資産に関する税務情報を交換したいと考えています。

このグループには、すべてのEU加盟国、イギリス、そして日本、オーストラリア、カナダなどのほとんどのG20加盟国が含まれています。この広範なカバレッジは、スイスで暗号資産を保有しているほとんどの先進国の居住者の情報が最終的に自国の税務当局に共有されることを意味します。スイスの銀行システムを通じて暗号資産を隠そうとする投資家にとって、この道は2027年以降基本的に閉ざされることになります。

現在、アメリカ、中国、サウジアラビアはこのグループのメンバーではありません。なぜなら、これらの国はCARFに準拠していないか、必要な合意に達していないからです。特にアメリカの不在は注目に値します。世界最大の経済体であり暗号資産市場であるアメリカがCARFの枠組みに参加していないことは、アメリカの居住者がスイスで保有する暗号資産情報が自動的に共有されないことを意味します。この状況はアメリカ自身の税政策の考慮を反映している可能性があり、またアメリカの金融システムの特殊な地位に関係しているかもしれません。

中国の不在は、暗号資産に対する厳格な規制方針に関連している可能性があります。中国は2021年から暗号資産の取引とマイニングを全面的に禁止しており、このような政策環境の下で国際的な暗号資産税務情報共有に参加する意味は限られています。サウジアラビアの状況は、同国の金融規制フレームワークの発展段階に関連している可能性があり、近年金融テクノロジーを積極的に受け入れているものの、暗号資産の規制においてはまだ探索段階にあります。

2027年実施前の移行戦略

挫折は、主要な経済体が暗号資産の透明性の問題に関して合意に達する速度に影響を与えています。以前、スイスは暗号資産を国際税務透明性の枠組みに組み込む準備に1年を費やしましたが、その後遅延が発生しました。この遅延は、国際社会が税務透明性の原則に関して合意に達しているにもかかわらず、具体的な実行の面で複雑な技術的および政治的な課題に直面していることを示しています。

2026年から2027年のこの移行期間は、暗号資産投資者とサービス提供者に調整の時間を提供します。投資者にとって、これは2027年以前にスイスで保有する暗号資産の情報が外国の税務当局に自動的に共有されることはないことを意味します。しかし、これは税務義務から逃れることができるという意味ではなく、ほとんどの国の税法は居住者に対して世界的な収入と資産を自発的に申告することを要求しており、隠蔽すると深刻な法的結果に直面する可能性があります。

暗号資産サービス提供者にとって、移行期間はコンプライアンスシステムを構築する貴重な時間を提供します。報告義務、デューデリジェンス、登録要件はすべて技術システムとプロセスのサポートを必要とし、ゼロからこれらのシステムを構築するには時間と資金の投入が必要です。スイス政府は移行期間を設けることで、即時実施によって引き起こされる可能性のある混乱やコンプライアンスコストの急増を回避しました。

しかし、この遅延は一部の懸念を引き起こしています。実施の遅れにより、一部の投資家が資産をスイスに移して最後の情報プライバシーのウィンドウを享受する可能性があるため、これが2027年の実施前に資金流出の圧力を引き起こす可能性があります。また、スイスの遅延が他の国の実施進捗に影響を与えるかどうかも、国際税務協力における不確定要因です。