La nouvelle déclaration de cryptomonnaie ne change pas la fiscalité, mais augmente le risque d'amendes.

Source : Exame Titre original : La nouvelle déclaration de crypto ne modifie pas la fiscalité, mais augmente le risque d'amendes Lien original : De nouvelles règles entreront en vigueur l'année prochaine pour ceux qui négocient des cryptomonnaies. Vendredi dernier, le 14, l'Administration fiscale du Brésil (RFB) a publié une instruction normative (IN) qui crée la Déclaration de Crypto-actifs (DeCripto) et modifie les règles tant pour les personnes physiques que morales. Aujourd'hui, ceux qui achètent ou vendent des crypto-actifs doivent faire une déclaration mensuelle à l'Administration fiscale si les opérations dépassent 30 000 R$ pendant cette période. À partir de juillet 2026, ce montant minimum passera à 35 000 R$.

La norme classe également les échanges de cryptomonnaies et d'autres entreprises du secteur comme Prestataires de Services d'Actifs Virtuels (PSAV). Il s'agit d'un changement qui entrera en vigueur plus tôt, à partir du 1er janvier. Avec la nouvelle classification, les entreprises devront mettre en œuvre des procédures de prévention du blanchiment d'argent et d'identification des clients.

Cette normalisation, à son tour, met à jour et remplace les règles de 2019, en vigueur depuis lors, adoptant la norme internationale de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), permettant l'échange automatique d'informations entre les pays.

Fiscalité

Selon Ana Carolina Carpinetti, associée du domaine fiscal de Pinheiro Neto Advogados, l'IN est une normalisation de la manière dont les institutions doivent collecter, vérifier et envoyer des informations à l'administration fiscale, y compris des contrôles typiques de compliance financière.

Elle explique qu'actuellement, les opérations avec des cryptos sont uniquement soumises à la déclaration obligatoire auprès de l'Administration fiscale et au paiement de l'impôt sur le revenu sur les gains en capital supérieurs à 35 000 R$ par mois.

“Il n'y a pas d'incidence de l'IOF, ce qui a finalement ouvert la voie à l'utilisation d'actifs numériques comme alternative aux transferts traditionnels, surtout dans les paiements internationaux”, dit.

Entre-temps, le gouvernement brésilien envisage de créer des règles pour la perception de l'IOF sur les opérations avec des crypto-actifs, en particulier les stablecoins, après que la Banque centrale a indiqué, ce mois-ci, qu'une partie de ces transactions pourrait être considérée comme une opération de change.

“Du point de vue des taux et des bases de calcul, rien ne change. La instruction normative [de Decripto] ne réduit ni n'augmente l'impôt. En pratique, le contrôle devient plus efficace. Avec plus de données, le fisc peut croiser les informations avec la Déclaration de Revenus des Personnes Physiques (DIRPF) et cela peut entraîner davantage de questions et de redressements”, déclare Lisa Worcman, associée du cabinet Mattos Filho.

“Certainement, le fait de donner de la visibilité aux opérations à l'étranger, qui n'étaient pas visibles au Brésil et vice-versa, a contribué à une déclaration de revenus beaucoup plus complète. Cela réduit le risque d'omissions”, ajoute-t-il.

Personnes physiques

À partir du 1er juillet 2026, les personnes physiques devront déclarer les mouvements dans DeCripto via e-CAC. Cela concernera les opérations avec des cryptomonnaies effectuées par l'intermédiaire d'un fournisseur de services de cryptomonnaie résidant à l'étranger ; effectuées par le biais d'une plateforme décentralisée ; ou effectuées sans aucune participation d'un fournisseur de services de cryptomonnaie.

Le minimum à déclarer, de R$ 35 mil, s'applique aux opérations isolées ou effectuées conjointement. La directive normative définit également un ensemble d'opérations qui doivent être rapportées, englobant de l'achat et de la vente de crypto-actifs jusqu'aux échanges entre monnaies numériques.

Les airdrops, les rendements de staking, le minage, les prêts, la réception de crypto en tant que paiement pour des biens ou des services, les transferts vers des portefeuilles personnels, les pertes involontaires telles que des erreurs ou des arnaques, ainsi que les swaps sur DEX, le farming, le yield et les opérations impliquant des distributions primaires, des resGate ou des tokens référencés sur des actifs.

“C'est-à-dire, pratiquement tout ce qui se passe dans DeFi ou en dehors des exchanges locaux est désormais sur le radar de l'Administration fiscale”, explique Gislene Cabral, responsable de la Conformité et des Risques chez NovaDAX. Elle ajoute que la définition de “agir au Brésil” est large et devrait amener plusieurs plateformes étrangères à se conformer à l'obligation.

Personnes morales

En plus de l'obligation pour la PF de présenter la DeCripto, l'IN s'applique également aux PJ.

Sont soumises aux règles les prestataires de services d'actifs cryptographiques qui résident au Brésil à des fins fiscales ; qui sont constituées conformément aux lois brésiliennes et ont une personnalité juridique dans le pays ou qui sont tenues de soumettre des déclarations fiscales concernant les revenus à la RFB ; qui sont gérées au Brésil ; qui ont un lieu d'affaires régulier au Brésil ; ou qui fournissent des services d'actifs cryptographiques au Brésil.

Il est également considéré comme obligatoire de déclarer les entités résidentes ou domiciliées au Brésil (non prestataires de services de crypto - PJs communs), dans le cas d'opérations avec des cryptos, celles effectuées par l'intermédiaire d'un prestataire de services de crypto-actifs résident à l'étranger ; effectuées par le biais d'une plateforme décentralisée ; ou effectuées sans aucune participation d'un prestataire de services de crypto.

“En résumé, les échanges déclarent automatiquement les opérations de leurs clients. Les personnes physiques et morales ne déclarent que lorsqu'elles opèrent en dehors des échanges brésiliens et dépassent la limite légale”, explique Cabral.

Si vous ne déclarez pas, y a-t-il une amende ?

Dans le cas des personnes physiques, la DeCripto doit être transmise à la Receita Federal via le système Coleta Nacional, disponible sur l'e-CAC, mensuellement, jusqu'au dernier jour ouvrable du mois calendaire suivant celui au cours duquel a eu lieu l'ensemble des opérations réalisées avec l'actif cryptographique déclarable.

Spécifiquement dans le cas de la PF, les sanctions sont :

1. Pour la fourniture d'informations en dehors des délais : 100,00 R$ par mois ou fraction
2. 1,5 % de la valeur de l'opération, en cas d'information omise, inexacte, incorrecte ou incomplète.

Positionnement des entités

L'Association Brésilienne des Cryptomonnaies (ABcripto) déclare que ce changement représente un pas important pour rapprocher le Brésil des meilleures pratiques internationales en matière de réglementation et de supervision.

“La mise à jour de la Receita Federal du Brésil démontre une maturité institutionnelle et un engagement envers la construction d'un marché des crypto-actifs plus sûr, transparent et intégré aux normes mondiales”, déclare Bernardo Srur, PDG de l'ABcripto.

Srur souligne également que la nouvelle règle répond à une demande de longue date du secteur lui-même pour plus de prévisibilité et de normalisation, sans étouffer l'innovation.

“L'association souligne toutefois que la phase de mise en œuvre nécessitera de l'attention, en particulier dans le processus d'adaptation technologique et opérationnelle des entreprises – nationales et étrangères, qui devront se conformer à la nouvelle norme de déclaration”, dit.

Pour l'Association Brésilienne des Entreprises Tokenisatrices d'Actifs et Blockchain (ABToken), l'effort de la RFB pour structurer un mécanisme de collecte de données plus clair et plus complet est “compréhensible” et “remplit un rôle pertinent en transformant des directives générales en routines pratiques”.

Cependant, selon l'entité, “il existe des situations où la réglementation dépasse cette fonction de simple détail et en vient à établir des éléments qui, par la propre logique de l'ordre juridique, devraient être préalablement fixés par la loi, notamment lorsqu'ils impliquent la définition des sujets obligés et la création de sanctions”, dit.

Selon l'association, il existe un décalage entre la loi et l'instruction normative et, à ce moment-là, surgit une préoccupation d'inclure les prestataires de crypto à l'étranger comme obligés à DeCripto et de définir des pénalités, ce qui crée des devoirs et des sanctions qui ne sont pas prévus par la loi.